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OECD 글로벌 최저한세: 필라 1과 필라 2, 국제적 도입 현황 및 한국의 대응 전략

일반 리포트 2025년 04월 02일
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목차

  1. 요약
  2. OECD 글로벌 최저한세의 개념과 필라 1, 필라 2의 차이
  3. 국가별 OECD 글로벌 최저한세 도입 현황
  4. 한국 정부의 글로벌 최저한세 추진 현황 및 계획
  5. OECD 글로벌 최저한세 도입의 긍정적 효과와 잠재적 리스크
  6. 한국 정부와 기업의 정책적 대응 방안 제언
  7. 결론

1. 요약

  • OECD의 글로벌 최저한세 정책은 지속적으로 변화하는 세계 경제 환경에서 다국적 기업의 세금 회피 문제를 해결하기 위해 고안된 중요한 국제적 합의입니다. 이 정책은 특히 디지털 경제의 성장에 힘입어 큰 주목을 받고 있으며, 이에 따른 각국의 대응 방식이 다양하게 전개되고 있습니다. 특히 필라 1과 필라 2라는 두 가지 주요 구조를 통해 다국적 기업의 세금 부담을 공정하게 재조정하고 있으며, 이는 국가의 세수 확보에 기여할 수 있는 잠재력을 지니고 있습니다.

  • 필라 1은 다국적 기업이 수익을 실현하는 시장국가에 대한 세금 부과를 강화하는 방향으로 설계되었습니다. 이는 주로 큰 규모의 디지털 및 비즈니스 모델을 운영하는 기업들에 초점을 맞추고 있습니다. 반면, 필라 2는 글로벌 최소한세를 설정함으로써, 글로벌 시장에서 경쟁력을 유지하면서도 세수 확보를 목표로 하는 방안입니다. 이러한 두 가지 필라 구조는 각국의 세법과 경제 정책에 심대한 영향을 미치고 있습니다.

  • 미국, 독일, 프랑스, 일본 등 주요 국가들이 필라 1과 필라 2를 채택하면서 이들 각국의 도입 현황 및 법 개정이 활발하게 진행되고 있습니다. 전 세계적으로 이러한 도입 현황을 비교 분석함으로써, 각국이 국제 세무 환경에서의 우위를 점하기 위해 어떠한 새로운 정책을 모색하고 있는지에 대한 인사이트를 확보할 수 있습니다.

  • 한국 정부는 OECD의 글로벌 최저한세 기준에 적극적으로 대응하기 위해 세법 개정 작업을 착수하고 있으며, 이를 통해 다국적 기업에 대한 과세 권한을 강화하는 방안을 모색하고 있습니다. 그러나 기존 세제와의 충돌 가능성이 존재하며, 이를 해결하기 위한 다각적인 접근이 요구되고 있습니다. 따라서 한국 정부는 적절한 정책적 대안을 마련하고, 기업들은 새로운 세법에 신속히 적응할 수 있는 체제를 구축해야 할 것입니다.

2. OECD 글로벌 최저한세의 개념과 필라 1, 필라 2의 차이

  • 2-1. OECD 글로벌 최저한세 정책 개요

  • OECD 글로벌 최저한세 정책은 다국적 기업의 세금 회피를 방지하고, 공정한 세금 부과를 통해 세수 확보를 목적으로 하는 국제적 합의입니다. 이 정책은 각국의 세법과 세수 규모에 큰 영향을 미치고 있으며, 특히 디지털 경제의 성장과 글로벌화로 인해 필요성이 더욱 부각되고 있습니다. OECD는 이러한 상황을 반영하기 위해 새로운 조세 규범을 마련하고 있으며, 이는 세계 각국의 세정 정책에 중대한 변화를 가져오는 계기가 될 것입니다.

  • 2-2. 필라 1의 정의와 적용 대상

  • 필라 1은 다국적 기업의 수익이 발생하는 시장국가에서 보다 공정한 세금 부담을 요구하는 규정으로, 주로 대형 다국적 기업이 대상으로 삼고 있습니다. 이 규정은 기업의 글로벌 수익을 시장국가에 배분하는 원칙을 설정하고, 일정 수준 이상의 수익을 달성한 기업이 해당 국가에 세금을 납부하도록 유도하는 내용입니다. 결국 필라 1을 통해 기업이 실제로 활동하는 국가에서 더 많은 세금을 납부하도록 하고, 각국의 세수 확보를 도모하는 것이 목표입니다.

  • 2-3. 필라 2의 정의와 적용 대상

  • 필라 2는 글로벌 최소한세 규정으로, 다국적 기업의 세율이 일정 수준 이하로 떨어지지 않도록 보장하는 내용을 담고 있습니다. 이 규정은 특정 국가에서의 세율이 기업의 글로벌 세율 수준에 도달하도록 하여, 세수 손실을 방지하고 각국의 세금 정책 간의 경쟁을 완화하려고 합니다. 필라 2는 모든 다국적 기업에 적용되며, 이로 인해 국제적으로 세금 기반이 탈락하는 문제를 해결하고 일반 납세자에게 공정한 세금 부과를 확보하는 데 초점을 두고 있습니다.

  • 2-4. 필라 1과 필라 2의 주요 차이점

  • 필라 1과 필라 2의 주요 차이점은 그 목표와 적용 방식에 있습니다. 필라 1은 특정 다국적 기업의 수익 분배를 다루며, 기업이 사업을 하는 국가에서 더 많은 세율을 적용받도록 하여 시장에서의 세금 의무를 강화하는 역할을 합니다. 반면, 필라 2는 모든 다국적 기업에 대해 글로벌 최소한세를 적용하여 세율이 일정 아래로 내려가지 않도록 하는 것을 목표로 합니다. 이러한 차이는 각국이 세금을 부과하는 방식과 글로벌 회계 기준에도 영향을 미치며, 따라서 정책적 이해가 필요합니다.

3. 국가별 OECD 글로벌 최저한세 도입 현황

  • 3-1. 미국의 도입 현황

  • 미국은 OECD의 글로벌 최저한세 도입에 있어 선도적인 국가로, 2021년 제안된 필라 2에 따라 다국적 기업에 대한 최소세율을 15%로 설정했습니다. 이 정책은 조 바이든 행정부의 세제 개혁의 일환으로 실행되며, 다국적 기업들이 이익을 회계처리로 감추는 것을 방지하기 위해 고안되었습니다.

  • 미국의 내부 세법인 반(GILTI, Global Intangible Low Taxed Income)은 해외에서 벌어들인 수익에 대해 최소한의 세금을 부과하는 구조를 가지고 있어, OECD의 최저한세 정책과 충돌할 가능성이 있습니다. 이에 따라, 미국은 글로벌 최저한세를 반영하기 위한 법적 개정 작업을 진행 중입니다.

  • 또한, 미국 정부는 자국 기업이 해외에서 세금을 회피하는 것을 방지하는 동시에, 국내 투자 유인책을 제시하는 방식으로 글로벌 최저한세 영향을 평가하고 정책을 조정하고 있습니다.

  • 3-2. 독일의 도입 현황

  • 독일은 OECD의 글로벌 최저한세 도입에 적극적으로 참여하고 있으며, 2023년부터 다국적 기업의 연간 이익에 대해 최소 15% 세율을 부과할 계획을 수립했습니다. 이는 공정한 세금 부과를 통한 국제적 세금 경쟁 완화를 목표로 하고 있습니다.

  • 독일 정부는 이 정책을 통해 자국 시장 내 공정한 경쟁 환경을 조성하고, 해외로 자산이 유출되는 것을 방지하기 위해 여러 세제 개혁안을 포함하여 법안을 준비하고 있습니다. 독일의 경우, 특정 산업 분야에서는 세금 혜택을 줄이면서도 글로벌 세제 기준에 부합하도록 조정하려는 노력이 보이고 있습니다.

  • 또한, 독일은 유럽 내 다른 국가들과의 협력을 통해 세법을 통일하고, 다국적 기업의 세금 회피를 방지하기 위한 조치를 강화하고 있습니다.

  • 3-3. 프랑스의 도입 현황

  • 프랑스는 OECD의 글로벌 최저한세 제도에 발맞추어 2023년부터 15%의 최소세율을 도입하기로 결정했습니다. 이는 프랑스 정부가 디지털 경제에서의 공정한 세금 부과를 강화하기 위한 노력을 반영한 것입니다.

  • 프랑스 정부는 특히 기술 기업들에 대한 과세에 집중하고 있으며, 디지털세를 통해 이들 기업에 대한 세금 부담을 늘리는 방안을 추진하고 있습니다. 그러나 글로벌 최저한세 도입으로 인해 이러한 디지털세 정책에 변화가 불가피할 것으로 판단하고 있습니다.

  • 또한, 프랑스는 EU 내 다른 회원국들과의 협력을 통해 글로벌 최저한세 기준을 널리 확산시키고, 다국적 기업의 세금 회피 문제에 대해 공동 대응하고 있습니다.

  • 3-4. 일본의 도입 현황

  • 일본은 OECD 글로벌 최저한세 도입을 위한 법적 개정을 2022년에 시작하여, 2024년부터 15%의 최소 세율을 적용할 계획입니다. 이는 일본 정부가 외국인 직접투자 유치와 세수 확충을 동시에 고려하고 있음을 나타냅니다.

  • 일본 정부는 다국적 기업의 세금 회피를 방지하기 위해 세제 개편을 단행하고 있으며, 조세 조약 조정 및 세무 감사 강화 등의 조치를 통한 규제 환경 개선을 추진하고 있습니다.

  • 또한, 일본은 아시아 지역의 세금 정책 표준에 맞추기 위해 다른 아시아 국가들과의 협력 체계를 구축하고, 국제 세법의 일관성을 유지하려는 노력을 지속하고 있습니다.

4. 한국 정부의 글로벌 최저한세 추진 현황 및 계획

  • 4-1. 현재 한국 정부의 추진 현황

  • 한국 정부는 OECD의 글로벌 최저한세 도입에 대비하여 2022년부터 관련 연구 및 논의에 착수하였습니다. 많은 전문가들이 지적한 바와 같이, 글로벌 최저한세는 디지털 시대에 맞춰 세수 확보와 공정한 세금 부과를 위한 중요한 수단으로 자리 잡고 있습니다.

  • 현재 한국 정부는 해외 대기업에 대한 과세 권한을 강화하기 위해 법인세법 및 소득세법을 개정할 계획을 세우고 있습니다. 이 과정에서 정부는 세법의 일관성을 유지하고, 글로벌 최저한세의 기준을 충족하도록 정책을 조정할 필요성을 느끼고 있습니다.

  • 정부는 OECD의 기준에 따라 2023년에는 세법 개정안을 마련하고, 2024년부터는 이를 본격적으로 시행할 예정입니다. 이를 통해 한국은 글로벌 시장에서의 과세 경쟁력을 키우고, 세수 확보를 위한 기반을 다질 계획입니다.

  • 4-2. 기존 세제와의 충돌 사항

  • 현재 한국의 세제 체계에서는 다국적 기업에 대한 세금 부과 방식이 기존 세법과 충돌할 수 있는 여러 요소를 포함하고 있습니다. 특히, 다국적 기업이 이익을 실현한 곳에 세금을 부과하는 방식은 기존의 국내 세법과 괴리를 야기할 수 있습니다.

  • 글로벌 최저한세 도입에 따른 세수변동 가능성도 중요한 논점입니다. 기존의 세수 구조에서 OECD의 글로벌 최저한세 기준을 만족시키기 위해서는 큰 폭의 세법 개정이 필요하며, 이 과정에서 특정 산업이나 기업이 불리한 처지에 놓일 수 있습니다.

  • 또한, 제공되는 세금 인센티브와 세제 혜택이 이러한 변화와 잘 호환되지 않을 경우, 이는 글로벌 최저한세의 효과성을 저해할 수 있습니다. 따라서 정부는 기존 세제와 글로벌 최저한세 기준에 부합하도록 조정할 필요가 있습니다.

  • 4-3. 변경이 필요한 세제 요소

  • 글로벌 최저한세에 맞춰 변경이 필요한 주요 세제 요소로는 법인세와 부가가치세(VAT)가 있습니다. 특히 법인세는 다국적 기업의 세금 회피 방지를 위해 월별 과세 기준을 도입하거나, 최소 세율을 설정하는 방향으로 개정될 필요가 있습니다.

  • 또한, 부가가치세에 대한 조정도 불가피합니다. 많은 다국적 기업들이 현지에서 생산을 하지 않고, 따라서 간접세 수입이 미미한 경우가 많기 때문에 이들에 대한 조세 기준을 새롭게 설정해야 할 것입니다.

  • 마지막으로, 디지털 기업에 대한 세금 부과 방안도 고려해야 합니다. 한국 정부는 디지털 기업의 특성과 구조를 반영한 새로운 세금 제도를 구상해야 하며, 이는 글로벌 최저한세 도입의 실행 가능성을 높이는 데 기여할 것입니다.

5. OECD 글로벌 최저한세 도입의 긍정적 효과와 잠재적 리스크

  • 5-1. 기업에 대한 긍정적 효과

  • OECD 글로벌 최저한세 도입은 기업들에게 여러 가지 긍정적인 효과를 가져올 것으로 예상됩니다. 먼저, 세금 부과의 투명성이 높아짐에 따라 기업들은 보다 공정한 경쟁 환경에서 활동할 수 있게 됩니다. 다양한 국가에서 저렴한 세율을 이용해 세금을 회피하는 전략을 사용했던 기업들은 이제 공통된 기준 아래에서 운영되므로, 기업 간의 경쟁이 보다 공정하게 이루어질 수 있습니다.

  • 또한, 글로벌 최저한세가 도입되면 다국적 기업들은 각국에서 적용받는 세율이 일관되게 유지될 수 있습니다. 이로 인해 세무 계획을 단순화할 수 있어, 기업 운영의 효율성을 높일 수 있으며, 세무 리스크의 감소로 인해 기업들은 보다 안정적인 재무 계획을 수립할 수 있게 됩니다.

  • 마지막으로, 이러한 정책은 기업의 사회적 책임을 강조하는 경향을 가져올 것으로 보입니다. 기업이 세금을 정직하게 납부할 경우, 소비자와 투자자에게 긍정적인 이미지를 구축할 수 있으며, 이는 기업의 브랜드 가치와 장기적인 성장 가능성에도 기여할 것입니다.

  • 5-2. 정부에 대한 긍정적 효과

  • OECD 글로벌 최저한세 도입은 각국 정부의 세수 안정화에 긍정적인 효과를 가져올 것입니다. 국제적으로 통일된 세율은 세금 기반을 안정적으로 유지할 수 있게 하고, 이는 정부의 재정적 자립성에 기여합니다. 세수의 안정화는 공공 서비스 제공에 긍정적인 영향을 미치고, 국가 발전에 필요한 재원을 확보하는 데 도움이 될 것입니다.

  • 또한, 과세의 일관성 향상은 세금 회피와 조세 포탈을 감소시킬 수 있습니다. 글로벌 최저한세 제도가 도입됨으로써, 다국적 기업들이 보다 이상적인 세율을 찾아 다른 국가로 전환하는 전략을 줄이게 됩니다. 이로 인해 정부는 세금 기반을 보호하고, 공정한 세수 부담을 실현하는 데 기여할 수 있습니다.

  • 마지막으로, OECD의 해당 정책은 국제적인 협조와 이해를 증진시키는 역할을 수행할 것입니다. 국가 간의 상호 협력과 신뢰를 바탕으로 한 세무 체계는 국제적인 도시화 및 투자 증가를 초래하며, 이는 각국 경제에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

  • 5-3. 잠재적 문제점 및 리스크

  • OECD 글로벌 최저한세의 도입에는 여러 잠재적 문제점과 리스크가 존재합니다. 우선, 다국적 기업들이 세금을 줄이려는 노력을 지속하면서, 국제적으로 정합성을 갖춘 세무 제도를 도입하는 데 어려움이 따를 수 있습니다. 이러한 경우, 정부들은 더욱 복잡한 세제 규정을 만들어낼 가능성이 있으며, 이는 기업에 불확실성을 초래할 수 있습니다.

  • 또한, 특정 국가의 정책이 다른 국가들과의 협력 없이 독자적으로 시행될 경우, 세금 경쟁이 심화될 수 있습니다. 만약 일부 국가가 글로벌 최저한세 도입을 회피하고 기존의 세율을 유지한다면, 다른 국가들의 세수는 감소할 수 있으며, 이는 국제적인 세제 불균형을 초래할 수 있습니다.

  • 마지막으로, 글로벌 최저한세의 시행에 따라 추가적인 행정 비용이 발생할 수 있습니다. 기업들은 새로운 세금 규정을 이해하고 준수하기 위한 시스템을 구축해야 할 수도 있으며, 이는 특히 중소기업에게 부담이 될 수 있습니다.

6. 한국 정부와 기업의 정책적 대응 방안 제언

  • 6-1. 정부가 고려해야 할 정책적 요소

  • OECD 글로벌 최저한세의 도입을 위해 한국 정부는 세제의 전반적인 개선이 필요합니다. 특별히, 세제의 투명성을 높이고, 공정하게 세금을 부과할 수 있는 구조를 만들기 위해 기존 법률 및 규제의 재검토가 요구됩니다. 세금 체계의 일관성과 예측 가능성을 높이는 것이 기업들의 투자 유인을 강화하는 데 기여할 것입니다. 또한, 법인세와 소득세 간의 불일치를 해소하기 위한 정책적 노력도 병행해야 합니다.

  • 한국은 글로벌 세제 환경 변화에 민감하게 반응해야 하며, 다국적 기업들의 세금 회피를 방지하기 위해 강력한 법적 기반을 마련해야 합니다. 이를 위해 OECD의 최저한세 가이드라인을 존중하면서도, 국가의 경제적 특성과 경쟁력을 고려한 합리적이고 실용적인 방안을 모색해야 합니다. 예를 들어, 다국적 기업의 현지화를 촉진할 수 있는 우대 세율 정책을 도입하는 것이 그 한 예가 될 수 있습니다.

  • 다루어야 할 또 다른 요소는 한국 기업들이 글로벌 최저한세의 영향을 받을 때 이를 보완할 수 있는 정책적 지원을 제공하는 것입니다. 연구개발(R&D) 세액 공제를 확대하고, 디지털 혁신을 지원하는 인프라 투자를 확대하는 것도 중요합니다. 이러한 접근은 기업이 새로운 세제 환경 속에서도 지속 가능한 성장으로 나아갈 수 있도록 돕는 역할을 할 것입니다.

  • 6-2. 기업들이 준비해야 할 대응 방안

  • 기업들은 글로벌 최저한세 제도가 도입됨에 따라, 이러한 변화에 대한 철저한 사전 준비가 필요합니다. 우선, 세무 리스크 관리 시스템을 강화해야 합니다. 세무 전문 인력을 보강하고, 내부 통제 절차를 정비하여 모든 세무 관련 사항을 체계적으로 관리하는 것이 필요합니다. 이를 통해 예상치 못한 세무 감사나 제재를 예방할 수 있을 것입니다.

  • 또한, 기업들은 국제 세법 및 OECD의 지침에 대한 이해도를 높이고, 이와 관련된 규정 변화에 신속하게 대응해야 합니다. 이러한 과정에서는 전문가와의 지속적인 협력을 통해 음성적인 정보를 수집하고 분석할 필요가 있습니다. 이를 기반으로 탄력적인 세무 전략을 수립함으로써 글로벌 최저한세의 부정적인 영향을 최소화해야 합니다.

  • 마지막으로, 기업들은 브랜딩과 시장 전략을 재정비해야 합니다. 글로벌 최저한세가 브랜드 이미지와 고객의 신뢰를 손상시킬 수 있으므로, 이에 대한 효과적인 소통 전략을 마련하는 것이 중요합니다. 투명성을 통한 소비자와의 소통은 장기적인 신뢰 구축에 이바지할 것입니다.

  • 6-3. 지속적인 모니터링과 조정 필요성

  • OECD 글로벌 최저한세의 도입과 관련된 정책적 변화는 단기적인 영향을 넘어 지속적으로 장기적인 파급 효과를 미칠 것입니다. 따라서 한국 정부 및 기업은 이러한 변화에 민감하게 반응해야 하며, 시시각각 변화하는 국제 세법 환경을 지속적으로 모니터링하는 체계를 구축해야 합니다. 올해부터 설정된 세제 기준에 대한 피드백을 통해 변화를 분석하고 필요한 조정을 이루어야 합니다.

  • 또한, 기업과 정부 간의 협력적 관계를 통해 상시적인 논의의 장을 마련하는 것이 중요합니다. 이 과정에서 기업의 목소리가 정책 결정에 반영될 수 있는 경로를 확보하여야 하며, 양측의 이해를 조정하는 역할을 할 수 있는 기관의 필요성도 강조됩니다.

  • 마지막으로, 모든 이해관계자들은 글로벌 최저한세에 대한 논의를 지속하여 사회적 합의를 형성하는 것이 중요합니다. 국민들 또한 이러한 제도의 필요성을 이해할 수 있도록 교육하고 정보를 제공함으로써, 보다 탄탄한 세제 개혁이 이뤄질 수 있을 것입니다.

결론

  • OECD의 글로벌 최저한세 도입은 세수 안정성과 공정한 세금 부과를 위한 중요한 이정표가 될 것입니다. 필라 1과 필라 2라는 두 가지 축으로 운영되는 이 정책은 각국의 세법을 재편하고, 국제적인 세금 환경을 보다 투명하게 만드는 데 기여할 것으로 예상됩니다. 이에 따라 한국 정부와 기업들은 이러한 변화에 적극적으로 대응해야 하며, 국가의 장기적인 세수 기반을 확보할 수 있는 방안을 모색할 필요가 있습니다.

  • 한국 정부는 글로벌 최저한세 정책의 성공적인 도입을 위해 기존 세제와의 조화를 이루는 방향으로 법률을 개정해야 하며, 이를 통해 다국적 기업의 세금 회피를 방지하고 공정한 세금 부과 체계를 구축할 수 있어야 합니다. 또한, 기업들도 세무 리스크 관리 및 내부 통제 시스템을 강화하는 등 철저한 준비를 통해 새로운 세제 환경에 대비해야 할 것입니다.

  • 마지막으로, OECD의 글로벌 최저한세 제도는 단순한 정책 변경을 넘어 각국의 세제 환경을 선진화하는 기회로 작용할 수 있습니다. 모든 이해관계자들이 소통하고 협력하여 이 제도의 필요성을 이해하고 사회적 합의를 형성하는 과정이 중요합니다. 이러한 노력들은 결과적으로 국가의 경제 발전과 함께 국제 세무 환경의 지속 가능한 발전에도 기여할 것입니다.

용어집

  • OECD 글로벌 최저한세 [정책]: 다국적 기업의 세금 회피를 방지하고 공정한 세금 부과를 통해 세수를 확보하기 위한 국제적 합의.
  • 필라 1 [정책 구조]: 다국적 기업의 수익이 발생하는 시장국가에 대한 세금 부과를 강화하는 규정.
  • 필라 2 [정책 구조]: 글로벌 최소한세를 설정하여 다국적 기업의 세율이 일정 수준 이하로 떨어지지 않도록 보장하는 규정.
  • 세수 [재정 용어]: 정부가 조세를 통해 얻는 수입.
  • 세금 회피 [재정 용어]: 법적 방법을 이용해 세금을 줄이거나 세금을 내지 않는 행위.
  • 세무 감사 [법적 절차]: 세무 관련 사항을 검토하기 위해 세무 당국이 수행하는 평가.
  • 조세 조약 [법적 문서]: 국가 간 세금 관련 협력 및 이중 과세 방지를 위해 체결하는 조약.
  • 법인세 [세금]: 법인이 얻은 소득에 부과되는 세금.
  • 부가가치세(VAT) [세금]: 상품이나 서비스가 유통될 때마다 부과되는 소비세.
  • 세무 리스크 관리 [관리 기법]: 세금 관련 위험을 최소화하기 위해 조직 내 절차를 구축하고 유지하는 활동.
  • 디지털세 [정책]: 디지털 기업에 대해 부과되는 세금으로, 주로 인터넷 기반 서비스에서 발생하는 수익을 대상으로 함.

출처 문서