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디지털세와 글로벌 최저한세: OECD의 필라1 및 필라2 정책 분석과 한국의 대응 전략

일반 리포트 2025년 03월 26일
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목차

  1. 요약
  2. 디지털세와 글로벌 최저한세의 개념 및 차이점
  3. 글로벌 최저한세 도입 현황: 미국, 독일, 프랑스, 일본 사례
  4. 한국 정부의 디지털세 및 글로벌 최저한세 추진 현황
  5. 글로벌 최저한세의 긍정적 효과 및 잠재적 문제
  6. 정책적 고려사항 및 기업 대응 방안
  7. 결론

1. 요약

  • 디지털세와 글로벌 최저한세는 오늘날 국제 조세 환경의 핵심적인 주제로 떠오르고 있습니다. 디지털세는 디지털 서비스를 통한 수익 창출에 대한 과세를 목표로 하며, 글로벌 최저한세는 다국적 기업의 세금 부담을 세계적으로 조정하기 위한 정책적 장치입니다. 이러한 두 정책은 각국의 세수 확보와 공정한 경쟁 환경 조성을 위한 중요한 수단으로 자리 잡고 있습니다. 한국은 이와 같은 국제적인 흐름에 발맞추어 글로벌 최소 세율을 적용하고자 하며, 이는 과세 체계의 투명성을 높이고 다국적 기업의 조세 회피를 방지하는 데 기여할 것입니다.

  • 국제적인 조세 개편이 진행됨에 따라, 한국 정부는 디지털세 도입을 위해 2022년 관련 법률을 개정하고 2024년부터 이 조항을 시행할 계획입니다. 이는 한국 기업들이 글로벌 시장에서의 경쟁력 유지와 조세 회피 문제를 해결하는 데 중요한 토대가 될 것입니다. 또한, 다른 국가들, 예를 들어 미국, 독일, 프랑스, 일본은 이미 이러한 조세 정책을 적극적으로 도입하고 추진하고 있으며, 이는 한국 기업에도 많은 영향을 미칠 것으로 예상됩니다.

  • 결론적으로, 디지털세와 글로벌 최저한세는 한국의 경제 구조와 기업 운영에 중대한 변화를 야기할 것이며, 이러한 변화는 국내 기업들이 예측 가능한 세금 부담을 관리하고, 글로벌 시장에서 더욱 경쟁력 있게 자리매김할 수 있는 기회를 제공할 것으로 기대됩니다. 따라서 이러한 정책의 세부 이행과 관련 기업과의 협의가 절실히 요구됩니다.

2. 디지털세와 글로벌 최저한세의 개념 및 차이점

  • 2-1. 디지털세의 정의 및 필요성

  • 디지털세는 디지털 서비스를 제공하는 기업들이 국경을 초월하여 발생시키는 수익에 대해 과세하는 제도입니다. 이는 전통적인 조세 체계의 한계를 극복하고, 글로벌 기업들이 해당 서비스를 제공하는 시장에서 적절한 세금을 납부하도록 유도하는 목적을 가지고 있습니다.

  • OECD의 분석에 따르면, 디지털세는 연간 약 1천억 달러의 세수를 추가로 발생시킬 것으로 예상되고 있습니다. 이는 글로벌 차원의 세수 확보와 더불어 디지털 경제 증가에 따른 조세 회피 문제를 해결하기 위한 중요한 장치로 자리 잡고 있습니다.

  • 디지털세 도입의 필요성은 급변하는 디지털 경제 환경에 적절히 대응하고, 대기업들이 시장 기반에서 누리는 유리한 점을 균형 있게 조절하기 위한 정책적 결과물로 해석될 수 있습니다.

  • 2-2. 글로벌 최저한세의 개념 및 목표

  • 글로벌 최저한세란, 다국적 기업이 소속국에서 법인세를 납부할 때, 각국에서 설정한 법인세율이 최소 15%에 미치지 못할 경우, 본국에서 부족분을 추가로 납부하는 제도입니다. 이는 국제적인 조세 회피를 방지하고, 각국의 법인세 경쟁을 완화하기 위한 목적을 지니고 있습니다.

  • OECD의 필라2에 해당하는 글로벌 최저한세 도입은 주로 고세율 국가에 집중될 것이라는 우려가 있으며, 특히 개발도상국에서의 반발을 미리 염두에 두어야 합니다. 이는 경제의 공정성과 세원의 안전성을 높이는 데 기여할 수 있지만, 동시에 다국적 기업들에게는 추가적인 세금 부담이 될 수 있습니다.

  • 글로벌 최저한세의 주요 목표는 세계적인 세수 상황을 개선하고 불균형을 완화하는 것이며, 이는 곧 국가 재정 안정화에도 긍정적인 영향을 미칠 것으로 예상됩니다.

  • 2-3. 필라1과 필라2의 주요 차이점 분석

  • 필라1은 '시장소재지 과세권 재배분'을 목표로, 디지털 경제에서 발생하는 수익이 어느 나라에서 나왔는지를 기준으로 해당 국가에 과세권을 부여하는 내용을 담고 있습니다. 이는 글로벌 매출이 일정 기준을 초과하는 대형 다국적 기업에 적용되며, 전통적인 물리적 존재 없이도 시장에서 수익을 올리는 기업에게 과세를 가능하게 합니다.

  • 반면에 필라2는 임무의 목표가 '글로벌 최저한세'로, 법인세율이 15% 이하인 경우 본국에서 부족한 세금을 추가로 납부하는 구조입니다. 이는 글로벌 차원의 법인세 부담을 공평하게 분배하고, 세원잠식(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) 문제를 해결하는 데 중점을 둡니다.

  • 따라서, 필라1과 필라2는 관련성은 있지만 서로 다른 목적과 적용 범위를 가진 두 가지 정책으로 구분됩니다. 필라1은 과세권의 재배분 초점인 반면, 필라2는 최소 세율 확보를 통해 진정한 국제 조세 협력 체계를 구축하고자 하는 것입니다.

3. 글로벌 최저한세 도입 현황: 미국, 독일, 프랑스, 일본 사례

  • 3-1. 미국의 디지털세 도입 현황

  • 미국은 2025년 현재, 디지털세 및 글로벌 최저한세 도입을 적극적으로 추진하고 있습니다. 특히, 바이든 행정부는 모든 업종에 대해 디지털 세금을 부과하자는 주장을 강력하게 내세우고 있으며, 이에 대한 법안들은 높은 지지를 받고 있습니다. 이러한 움직임은 전 세계적으로 디지털 경제의 성장에 맞춘 조세 개편의 일환으로, 해외에서 발생한 매출에 대해 미국에서 법인세를 징수하는 방안을 포함하고 있습니다. 2023년 G20 정상회의에서는 디지털세에 대한 합의가 이루어졌고, 향후 이 고안들이 미국 내에서 실제로 시행될 경우, 많은 다국적 기업들이 영향을 받을 것으로 예상됩니다.

  • 3-2. 독일의 디지털세 및 글로벌 최저한세 추진 상황

  • 독일은 OECD의 글로벌 최저한세안에 적극적으로 참여하고 있으며, 필라 1과 필라 2 정책을 모두 지지하였습니다. 독일 정부는 다국적 기업의 세금 탈루를 방지하고 공정한 세금 징수를 위해 이러한 국제 조세 개편이 필요하다고 강조하고 있습니다. 2025년까지 독일은 최소 15%의 법인세를 적용하는 글로벌 최저한세를 도입할 예정이며, 이는 영업이익이 높은 글로벌 기업들에 큰 영향을 미칠 것입니다. 또한, 독일은 디지털세에 대한 기본적인 틀을 마련하고 앞으로의 논의에서 구체적인 세율을 결정할 계획입니다.

  • 3-3. 프랑스의 글로벌 최저한세 도입 사례

  • 프랑스는 디지털세 도입을 선도하는 국가 중 하나로, 2020년부터 해외 디지털 서비스 기업들에 대한 세금을 부과해 왔습니다. 프랑스의 디지털세는 연매출이 2억5천만 유로를 초과하는 기업에 3%의 세율을 적용하며, 이는 주로 구글, 아마존 등의 대기업을 겨냥한 법안입니다. 2025년에는, 프랑스가 글로벌 최저한세를 도입함에 따라, 이미 시행 중인 디지털세와 충돌할 수 있는 요소도 존재할 것입니다. 프랑스 정부는 이러한 이중과세를 방지하기 위해 조율 노력을 하고 있으며, 이를 통해 국제 조세 환경에서의 경쟁력을 유지하고 있습니다.

  • 3-4. 일본의 OECD 정책 수용 현황

  • 일본은 OECD의 디지털세 및 글로벌 최저한세 도입에 대한 움직임에 어느 정도 수용 의사를 보이고 있습니다. 일본 정부는 자신들의 기업들이 국제 시장에서 공정한 경쟁을 할 수 있도록 세금 체계를 조정하겠다는 목표를 가지고 있습니다. 일본은 특히 글로벌 최저한세 도입을 통해 외국 자본을 유치하고, 기업의 세부담을 준수하는 방향으로 나아가고자 합니다. 현재로서는 일본 내에서도 글로벌 최소 15%의 법인세를 받을 수 있는 법적 기반을 마련할 필요성을 느끼고 있으며, 국제 협력을 통해 조정을 진행하고 있습니다.

4. 한국 정부의 디지털세 및 글로벌 최저한세 추진 현황

  • 4-1. 한국 정부의 디지털세 도입 계획

  • 한국 정부는 글로벌 디지털세 도입을 위해 2022년 12월 국제조세조정에 관한 법률을 개정하여 세계 최초로 글로벌 최저한세를 입법하고, 2024년부터 해당 조항을 시행할 계획입니다. 한국의 디지털세 도입은 OECD와 G20의 포괄적 이행체계에 적극 참여하여 이루어지고 있으며, 주요 글로벌 기업들이 조세 회피를 하지 않도록 하여 세금을 적정하게 부과하겠다는 목표를 가지고 있습니다. 전 세계적으로 디지털 서비스 기업들이 저세율국에 대한 세원 잠식을 통해 조세 회피를 일삼고 있는 만큼, 이를 개선하기 위한 정책적 노력이 필요합니다. 이러한 흐름에 발맞춰 우리 정부는 디지털세의 실제 적용 가능성을 검토하고 있으며, 관련 기업들과의 긴밀한 협의를 통해 디지털세의 세부 이행 방안을 구상하고 있습니다.

  • 4-2. 글로벌 최저한세와 기존 세제의 충돌 점 분석

  • 글로벌 최저한세 제도가 도입됨에 따라, 기존의 한국 법인세 체계와의 충돌이 예상됩니다. 현재 한국 기업들은 해외에서 발생하는 수익에 대해 법인세를 납부하지만, 글로벌 최저한세 시행 이후에는 저세율 국가에서 법인세를 납부하는 경우, 모국인 한국에서 부족분에 대한 추가 세액을 납부해야 하는 상황이 발생할 수 있습니다. 이는 한국 기업이 해외에서 낮은 세율을 적용받는 경우, 한국으로 귀속되는 세액이 증가하게 되어 상대적으로 세부담이 증가할 수 있는 위험이 있습니다. 따라서 정부는 이러한 충돌점을 충분히 분석하고, 기업들이 효과적으로 대응할 수 있는 세제 개선 방안을 마련해야 할 필요성이 있습니다.

  • 4-3. 한국의 정책 방향 및 장기 계획

  • 한국 정부는 디지털세 및 글로벌 최저한세 도입에 있어 고율과 저율 세율 국가 간의 조세 불평등 문제를 고려하여 장기적인 세제 개선 방향을 설정하고 있습니다. 특히, 한국은 글로벌 최저한세의 도입으로 인해 저세율 국가에 대한 특별한 대처 방안을 마련해야 하며, 기업들이 디지털세의 적용을 감안한 세부담 최적화 방안을 구상할 수 있도록 지원할 계획입니다. 향후 기업들이 외국에서 세금을 납부할 경우, 한국에서의 추가 세액 부담을 최소화하기 위한 정책적 노력이 필요할 것입니다. 한국 정부는 이와 함께 국제 조세 체계 변화에 적시에 대응할 수 있도록 세무 당국 간 소통을 강화하고, 기업들을 돕기 위해 실질적인 지원책들을 마련할 것입니다.

5. 글로벌 최저한세의 긍정적 효과 및 잠재적 문제

  • 5-1. 글로벌 최저한세가 한국 경제에 미치는 긍정적 효과 분석

  • 글로벌 최저한세의 도입은 한국 경제에 여러 긍정적인 영향을 미칠 것으로 예상됩니다. 첫째로, 한국 기업들이 해외에서 수익을 창출할 경우, 자국의 최소한세율을 적용받음으로써 세금 부담의 투명성이 높아지는 효과가 있습니다. 이는 세금 회피를 줄이고 공정한 경쟁을 촉진하는 데 기여할 수 있습니다. 둘째로, 글로벌 최저한세가 도입되면 개발도상국과의 세원 경쟁이 완화되어, 한국 기업들은 더 많은 확장 기회를 얻을 수 있습니다. 이러한 변화는 다국적 기업이 법인세 절감을 위해 저세율 국가로 이전하는 것에 대한 부담을 줄여줌으로써, 한국 시장 내에서의 투자가 촉진될 것으로 기대됩니다. 셋째, 글로벌 최저한세의 적용은 한국 기업들이 해외 진출 시 발생하는 세금 부담을 보다 명확하게把握하게 도와줍니다. 이러한 투명성은 기업들이 더 나은 투자 결정을 내릴 수 있도록 하며, 궁극적으로는 경제 성장에 긍정적인 영향을 미칠 것으로 보입니다. 마지막으로, 이러한 정책은 향후 한국 정부가 국제 조세 환경에 적시에 적응하고, 경제의 디지털화를 가속화하는 데 도움을 줄 수 있습니다.

  • 5-2. 한국 기업에 대한 리스크 및 문제점

  • 글로벌 최저한세의 도입은 일부 한국 기업에 리스크를 초래할 가능성도 있습니다. 첫째로, 법인세 세율이 15%로 설정됨에 따라, 해당 세율에 미치지 못하는 해외 자회사를 보유한 기업들은 추가 세금을 납부해야 합니다. 이는 특히 세율이 낮은 국가에 진출한 한국 기업들에게 큰 부담으로 작용할 수 있습니다. 둘째, 글로벌 최저한세의 도입은 기업들의 조세 부담을 증가시킬 수 있으며, 이는 기업 회계 및 세무 처리에 대한 복잡성을 증가시켜 결국 더 많은 관리 비용을 수반하게 됩니다. 기업들은 상호국 세무 규정을 충족하기 위한 추가적인 리소스 배분이 필요해져, 운영 효율성이 떨어질 수 있는 우려가 존재합니다. 셋째, 한국의 대기업들이 해외에서 발생한 매출의 비율이 70%에 달하는 점을 감안할 때, 글로벌 최저한세가 실제로 부과될 경우 이들은 훨씬 더 높은 세 금 부담을 지게 될 것입니다. 이는 결과적으로 해외 투자의 매력성을 감소시키고, 기업들이 신중한 시장 진입 전략을 요구받게 만듭니다. 마지막으로, 이러한 변화는 한국 기업들로 하여금 글로벌 경제 환경에 대한 적응력을 요구하며, 이에 따라 기업들은 장기적인 성장 전략을 재정비해야 할 필요성이 커집니다.

6. 정책적 고려사항 및 기업 대응 방안

  • 6-1. 한국 정부가 고려해야 할 정책적 요소

  • 한국 정부는 디지털세 및 글로벌 최저한세의 도입과 시행에 있어 다양한 정책적 요소를 고려해야 합니다. 첫째로, 주요 해외 시장에서의 제도와 규제 동향을 면밀히 분석하고, 이를 바탕으로 국내 기업의 세무 전략에 영향을 미치지 않도록 조율해야 합니다. 현재 전세계 140여 개국이 OECD의 디지털세와 글로벌 최저한세에 대한 규제를 구체화하고 있는 가운데, 한국은 이들 중 선두주자로 자리 잡고 있습니다. 이러한 상황에서 정부는 충분한 연구와 컨설팅을 통해 자국 기업의 경쟁력을 유지할 수 있는 정책을 마련해야 합니다. 둘째로, 정책의 실행 가능성을 높이기 위해 일관된 세제 관리를 강화해야 합니다. 디지털세와 글로벌 최저한세는 다국적 기업의 복잡한 세무 구조를 반영해야 하므로, 각국과의 협력이 필수적입니다. 특히 미국과의 관계가 긴밀한 한국의 경우, 해당 국가에서의 세금 정책 변화가 한국 기업에 미치는 영향을 분석하고, 이에 대한 대응 전략을 강화해야 합니다. 셋째로, 국제 조세 협력 지역 및 기업 간 세금 관련 정보 공유 체계를 강화해야 합니다. 이는 해외 투자 기업의 불이익을 최소화하고, 타국의 세원 잠식을 방지하는 데 기여할 수 있습니다. 정부는 디지털세와 같은 새로운 조세 체계를 도입함에 있어 기업의 의무를 명확히 하고, 이행에 필요한 자료와 가이드라인을 제공해야 합니다.

  • 6-2. 기업이 준비해야 할 대응 방안

  • 기업들은 글로벌 최저한세와 디지털세의 도입에 대비하기 위해 종합적인 내부 전략 수립이 필요합니다. 첫째로, 모든 관련 부서—세무팀, 회계팀 및 경영진—가 함께 참여하여 통합적인 준비 체계를 마련해야 합니다. 이는 새로운 조세 환경에서 발생하는 다양한 세무 리스크를 효과적으로 관리하는 데 기여할 것입니다. 기업은 전사적으로 디지털세 및 글로벌 최저한세의 세무 영향에 대한 깊이 있는 분석을 수행해야 하며, 세무 리스크를 사전에 파악하고 이를 관리하기 위한 프로세스를 설정해야 합니다. 둘째로, 각 국가별 세법과 규제를 철저히 이해하고 자사의 세무 실무에 반영해야 합니다. 이는 특히 국제적으로 활동하는 다국적 기업의 경우 더욱 중요합니다. 기업은 OECD의 GloBE 규정을 포함한 다양한 세무 요구사항에 대한 교육과 훈련을 제공하여 모든 직원이 현재 조세 환경을 이해하고 그에 따른 인지도를 높여야 합니다. 셋째로, 데이터 관리와 관련된 시스템을 강화해야 합니다. Pillar 2 적용에 따라 새로운 세무 보고 기준에 부합하는 데이터를 수집하고 처리하는 과정이 필요합니다. 기업은 이를 위해 최신 IT 시스템을 도입하거나 기존 시스템을 개선하여 데이터 수집과 처리의 효율성을 높여야 하며, 정보의 정확성 및 일관성을 꾸준히 유지해야 합니다.

  • 6-3. 글로벌 최저한세와 기업 비용 최적화 전략

  • 기업은 글로벌 최저한세에 따른 주요 비즈니스 환경 변화에 대응하기 위해 재무 구조 및 비용 최적화 전략을 수립해야 합니다. 첫째로, 기업은 국제 세무 전략을 재구성하여, 각 국가별 세무 부담을 분석 후 필요시 사업 모델을 조정할 수 있어야 합니다. 예를 들어, 특정 국가에서의 사업 운영 방식이나 투자 형태에 따라 세금 효율성을 높일 수 있는 방안을 모색해야 합니다. 둘째로, 세액공제 및 기타 세제 혜택을 최대한 활용해야 합니다. 다국적 기업은 각국의 세금 인센티브와 공제 혜택을 적극적으로 활용하여 실효세율을 한층 낮출 수 있는 기회를 찾아야 합니다. 이러한 혜택은 각 국가의 세법에 따라 달라지므로, 이를 충분히 파악하고 활용 가능한 범위를 이해하는 것이 필수적입니다. 셋째로, 기업의 마케팅 및 전략적 제휴 방안을 재정립할 필요가 있습니다. 특히 디지털 플랫폼에서의 활동을 강화하고 새로운 시장을 탐색하는 것을 통해 세무 리스크를 최소화할 뿐만 아니라, 수익성을 극대화하는 방향으로 전략을 조정해야 합니다. 이러한 조치는 기업이 글로벌 최저한세와 디지털세의 변화로 인한 재무적 부담을 경감하는 데 기여할 것입니다.

결론

  • 디지털세와 글로벌 최저한세의 도입은 한국의 경제 및 기업 환경에 중대한 영향을 미칠 것으로 보입니다. 긍정적인 측면에서, 한국 기업들은 통해 세금 투명성이 높아지고 공정한 경쟁을 위한 기반을 갖추게 될 것입니다. 그러나, 이러한 변화는 또한 기업들에게 새로운 과제를 안겨줄 가능성이 크며, 특히 해외에서 낮은 세율을 적용받는 기업들은 추가적인 세부담을 고려해야 할 것입니다. 진정한 국제 조세 협력 체계를 구축함으로써 한국은 글로벌 세수의 불균형을 완화하고 세무 안정성을 확보할 수 있는 기회를 맞이하게 될 것입니다.

  • 따라서, 한국 정부는 디지털세 및 글로벌 최저한세의 도입 및 시행에 있어 철저한 분석과 준비가 필요합니다. 이를 통해 기업이 원활하게 정책 변화에 적응할 수 있는 방향으로 정책을 설계하여야 하며, 기업들은 이러한 조세 환경 변화에 민감하게 대응하기 위해 전략을 적극적으로 수정하고 개발해야 할 것입니다. 최종적으로, 디지털세와 글로벌 최저한세는 한국 기업들이 세계 시장에서의 경쟁력을 높이고 경제 디지털화를 가속화하는 데 중요한 역할을 할 것입니다.

용어집

  • 디지털세 [조세]: 디지털 서비스를 제공하는 기업들이 국경을 초월하여 발생시키는 수익에 대해 과세하는 제도.
  • 글로벌 최저한세 [조세]: 다국적 기업이 법인세를 납부할 때, 각국의 법인세율이 최소 15%에 미치지 못할 경우 본국에서 부족분을 추가로 납부하는 제도.
  • 필라1 [정책]: 디지털 경제에서 발생하는 수익을 기준으로 국가에 과세권을 재배분하는 것을 목표로 하는 정책.
  • 필라2 [정책]: 법인세율이 15% 이하인 경우 본국에서 부족한 세금을 추가로 납부하도록 하는 글로벌 최저한세 목표의 정책.
  • 세원잠식 (BEPS) [개념]: 국제적인 조세 회피를 목적으로 기업이 수익을 낮은 세율 국가로 이전해 세금 부담을 줄이는 현상.
  • 국제 조세 협력 [개념]: 국가 간의 조세 관련 정보 공유 및 규제 조화 등을 통해 세원 보호 및 조세 회피 방지를 위한 협력.
  • 조세 회피 [행위]: 법률의 허점을 이용해 세금을 줄이거나 피하는 행위.
  • 세무 리스크 [리스크]: 세금 관련 법률이나 규정의 변화에 따라 발생할 수 있는 재정적 부담이나 법적 문제.

출처 문서